实务关注｜企业出租房屋的税务处理
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原标题：实务关注｜企业出租房屋的税务处理
(1)企业所得税：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
(2)增值税：企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
(3)城建税及附加：城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。
(4)房产税：企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
(5)城镇土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：
④县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
(6)印花税：企业出租房屋签订的租赁合同应按租金的千分之一缴纳印花税。
2、小规模纳税人出租房屋怎么交税？
(1)企业所得税：与一般纳税人出租房屋同样处理。
(2)增值税：企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税，小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。
住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
(3)城建税及附加：城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。
(4)房产税：企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
(5)城镇土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：
④县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
(6)印花税：企业出租房屋签定的租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为千分之一。
税收优惠条款：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
来源：国家税务总局、财务头部教室、税务大讲堂、北京税务、梅松讲税、税台、中国会计视野、上海税务、思维导图学税法返回搜狐，查看更多
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